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关于税收优惠对企业研发创新影响的讨论

来源: 2021-08-09

随着我国经济的发展和国际经济形势的转变,我国传统的经济增长模式逐渐满足不了新的经济发展需求,通过创新驱动为经济发展提供动力的模式成为更加可靠的方法。创新驱动的主体由企业科技创新能力构成,企业的研发创新能力成为国家创新驱动发展战略的全面施行以及科技体制改革的进一步深化的重要组成部分。

税收优惠政策作为政府促进企业自主研发创新的重要手段之一,国内外众多学者对税收优惠政策进行了较多研究,但目前结论并不一致,主要观点主要有两种。

首先,有学者认为,税收优惠对企业研发投入具有正向激励效果。税收优惠对企业研发创新的作用方法主要是降低企业实际税负,增加企业利润,企业有更多的资金可投入技术创新中。从激励的程度上看,不同的税收优惠方式是不同的。结合国内外相关文献,深层次剖析两者的关系,大部分学者对此抱有积极地态度,Hasenclever(2011)认为技术创新的正外部性和信息的不对称性使得技术创新的过程容易造成市场失灵,税收优惠政策并不能改变技术创新本身的特性造成的短板,但能缓解政府税收引起的市场交易扭曲和无谓损失问题。Hall等(2000)通过研究发现税收优惠政策对企业创新的影响主要来源于税收减免会降低企业研发投入的边际成本,而边际成本曲线的下移会影响均衡研发投资水平的提高,由此推出税收优惠政策可以较大程度上激励企业科技创新的结论。姬中洋(2019)采用实证方法通过构建模型,得出税收优惠政策能够正面的、显著的影响企业研发,两者之间的重要影响渠道体现为部分中介效应及通过促进出口来表现。包健(2017)认为税收激励政策是我国建设创新型大国的重要工具,极大地推动创新驱动发展战略的前行。

也有部分学者对此持有反对意见,认为税收优惠对企业研发创新投入有抑制作用。政府的税收优惠政策对企业研发的导向作用使得企业为享受政策优惠,而局限于定性的研发创新,从而导致失去创新活性。通过分析欧洲1995年到2007年的企业数据,Brown 等(2012)研究验证了这一结论。曹艳杰(2018)通过对国内现状分析,发现税收政策在企业创新的某些节点可以起到正面作用,但是从创新机制的整体情况来看,财税政策会引起企业创新主体错位、创新动力扭曲、创新风险约束松弛等问题,最终会影响企业的创新效率,起到反面的作用。郑春美和李佩(2015)选用实证分析的方法,采集大量数据,发现政府的科技型财税政策并没有提高企业的自主创新能力,反而起到一个负面作用。

现有的文献从不同的角度探讨税收优惠政策对企业科技创新的影响,在研究维度上,学者们更是深入到对税种分化、细化研究,特别是作为我国税收优惠政策的两大主要税种载体:增值税与所得税。首先是企业所得税方面,梁俊娇(2019)通过实证建立模型发现企业所得税优惠政策对企业创新起到积极地引导作用。李子姮(2018)从企业研发支出和研发成果两个角度论证了所得税优惠对企业研发的激励作用。王雅楠(2019)用实证的方法对高企数据处理,对所得税优惠政策中的不同方式分析研究,发现优惠税率、加计扣除对企业研发投入起到了激励效果,而税额扣除恰恰相反,起到负面效果。当然也有学者得出不同结论,李艳艳和王坤( 2016)发现企业自身行为对企业自主创新起到主导作用,相关的企业所得税优惠政策在企业自主创新中并没起到明显的作用。

由于国内增值税税收优惠政策对企业减免的数据资料无法直接获得,给研究人员研究减免税政策的路径和方法上带来较大的阻力,因此相关研究文献相比所得税研究而言,数量和内容上更加匮乏。王鲁宁(2018)采用税负来测算企业创新影响强度,发现企业的创新强度对增值税优惠政策并不敏感。倪婷婷(2018)指出,在不考虑企业异质性背景下,增值税转型为企业带来的优势并不显著。而张凯(2018)选取软件行业作为重点研究对象,发现增值税的优惠政策比所得税的优惠政策更能激励该行业的创新投入。李林木(2014)选取短期内我国高企产业数据发现,对企业研发投入经费的影响上,增值税优惠更胜一筹。

政府介入企业创新行为主要通过财政手段干预,税收优惠政策与企业研发创新是学术界乐此不疲讨论的话题。然而企业的健康发展离不开理论与实践相结合,单纯的靠统计数据来判断如同纸上谈兵,企业的经营形态各不相同,选择与自身相贴合的政府政策才能更好的激发出企业的创新活力。

参考文献:

[1]Paranhos J , Hasenclever L . Is industry–university interaction promoting innovation in the Brazilian pharmaceutical industry?[J]. Industry & Higher Education, 2011, 25(5):397-407.

[2]Hall B, Reenen J V . How effective are fiscal incentives for R&D? A review of the evidence[J]. Research policy, 2000, 29(4/5):p.449-469.

[3]姬中洋.税收优惠如何影响高技术产业技术效率——基于SFA与中介变量法的研究[J].中国软科学,2019(07):145-152.

[4]包健.促进科技创新的税收激励政策分析[J].税务研究,2017(12):40-43.

[5]曹艳杰,陈明森,苏国灿.财税激励有利于提升企业创新效率吗?[J].东南大学学术,2018(02):96-104.

[6]王鲁宁.财务数据透视下税收优惠对企业科技创新的影响[J].税收经济研究,2018,23(04):18-27.

[7]李林木,郭存芝.巨额减免税是否有效促进中国高新技术产业发展[J].财贸经济,2014(05):14-26.


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